VAR Verklaring
Voor een ZZP’er (en zijn opdrachtgever) kan een verklaring arbeidsrelatie (VAR) niet gemist worden. Door deze verklaring is duidelijk hoe de belastingdienst tegen de relatie tussen de ZZP’er en de opdrachtgever aan kijkt. Er kan sprake zijn van een dienstbetrekking, van winst uit onderneming, of van overige werkzaamheden. Iedere relatie leidt tot andere verplichtingen voor zowel de ZZP’er als de opdrachtgever. Het niet kunnen overleggen van een VAR brengt voornamelijk voor de opdrachtgever risico’s met zich mee. Vaak zal een mogelijke opdrachtgever een opdracht niet toekennen indien de ZZP’er geen VAR kan overleggen.

Het aanvragen van een VAR
Een afgegeven VAR is slechts één jaar geldig. Er dient dus ieder jaar opnieuw een VAR aangevraagd te worden. Het formulier “Aanvraag verklaring arbeidsrelatie” kan gedownload worden via de website van de belastingdienst: www.belastingdienst.nl

Door de vragen op het formulier in te vullen geeft u de belastingdienst informatie over de relatie tussen u en uw opdrachtgevers. Het is van belang deze vragen zo goed mogelijk in te vullen en de aard van de activiteiten helder te omschrijven.  Indien op een later moment blijkt dat de verstrekte informatie niet met de werkelijkheid overeenkomt, kan de belastingdienst op een afgegeven verklaring terugkomen. Ook de opdrachtgever kan geen rechten ontlenen aan de VAR als de werkzaamheden die u verricht anders zijn dan die waarvoor de VAR is afgegeven. Een voorbeeld ter verduidelijking: Op uw verzoek heeft de belastingdienst een VAR afgeven voor uw werkzaamheden als timmerbedrijf. Vervolgens leent u zich uit voor werkzaamheden als lasser. De opdrachtgever kan zien dat de werkelijke activiteiten afwijken van de tekst op de VAR zodat hij aan die VAR geen rechten kan ontlenen. Wil er sprake kunnen zijn van een onderneming dan dient u tenminste 3 opdrachtgevers te hebben, mag er geen gezagsverhouding met uw opdrachtgever bestaan en moet u zich als zelfstandig bedrijf presenteren. Daarnaast dient u tenminste 1225 uur aan uw onderneming te besteden.

BTW
Indien de relatie tussen u en uw opdrachtgever geen dienstbetrekking is, handelt u als zelfstandige in het economisch verkeer. Dat wil zeggen dat u voor uw werkzaamheden aan uw opdrachtgever een factuur uit moet reiken (indien dit geen particulier is). Aan een factuur worden een aantal eisen gesteld. In ieder geval dient het volgende op de factuur vermeld te zijn:

• de datum van uitreiking;
• het BTW-nummer waaronder de dienst, of levering verricht wordt;
• de naam en het adres van de ondernemer én de afnemer;
• welke dienst verricht is;
• de datum waarop de dienst heeft plaatsgevonden, of wanneer dat meerder dagen zijn, de datum waarop de dienst voltooid is; de vergoeding;
• het toegepaste BTW tarief en het bedrag daarvan;

Tevens moeten de facturen opeenvolgend genummerd zijn. Een verschreven, of onjuiste factuur moet dus bij de administratie bewaard blijven.

Onderaanneming
Regelmatig zullen de werkzaamheden van de ZZP’er in onderaanneming plaatsvinden. Indien dit het geval is, heeft dit ook gevolgen voor de heffing van de BTW en de aan de opdrachtgever uit te reiken factuur.

Bij onderaanneming wordt de BTW geheven van de opdrachtgever. Dat wil zeggen dat de ZZP’er geen BTW bij zijn opdrachtgever in rekening brengt en deze uiteraard ook niet hoeft af te dragen. De hoofdaannemer is in dit geval de enige die de BTW in aanmerking neemt.

Op de factuur die u uitreikt moet, naast hetgeen hiervoor vermeld is, tevens het BTW-identificatienummer van uw opdrachtgever worden vermeld en de tekst “BTW verlegd”. Twijfelt u aan het door de opdrachtgever opgegeven BTW-nummer dan kunt u dat altijd door de belastingdienst (telefonisch) laten controleren.

Faciliteiten in de inkomstenbelasting
Indien uw activiteiten als onderneming kwalificeren dan gelden er in de inkomstenbelasting een aantal faciliteiten waar u anders geen recht op heeft. Deze faciliteiten kunnen een aanzienlijke belastingbesparing met zich meebrengen.

De meeste faciliteiten gelden pas indien u aan het urencriterium voldoet. Dit houdt in dat u tenminste 1225 uur per jaar in de onderneming werkt en tevens meer dan 50% van de werkzame tijd in uw onderneming besteedt.

De belangrijkste faciliteiten zijn de volgende:

• Zelfstandigenaftrek; deze is afhankelijk van de hoogte van de winst en bedraagt voor 2007 minimaal € 4.379 en maximaal € 9.028;
• Startersaftrek; deze wordt gedurende drie jaar van het ondernemerschap verleend indien er tevens recht bestaat op de zelfstandigenaftrek, deze bedraagt € 2.019.
• MKB-winstvrijstelling; deze bedraagt 10% van de winst na aftrek van de ondernemersaftrek.

Daarnaast kunt u ten laste van uw winst een oudedagsreserve vormen waarmee u een gedeelte van de belastingheffing uit kunt stellen naar de toekomst en bestaan er tegemoetkomingen indien u in uw ondernemingen investeringen doet.

Overige aandachtspunten
Administratieve verplichtingen
Iedere ondernemer is verplicht een administratie bij te houden. Deze administratie moet daarnaast ook nog eens zeven jaar bewaard blijven. Na die zeven jaar worden er door de belastingdienst geen bescheiden uit de administratie meer opgevraagd. Behalve dat het verplicht is om een administratie bij te houden heeft u met een goed bijgehouden administratie  snel de beschikking over de cijfers en resultaten van uw onderneming om inzicht te krijgen in uw kosten, omzet en resultaat . Aan de hand hiervan kunt u inspelen op ontwikkelingen en uw activiteiten eventueel bijstellen.

Wat hoort er bij de administratie:

• Alle gegevens over uw onderneming die u vastlegt op papier of in elektronische vorm, horen bij uw administratie. Voorbeelden hiervan zijn:
• kasadministratie (ook kladaantekeningen) en kassabonnen;
• financiële aantekeningen, zoals het inkoop- en verkoopboek;
• tussentijds gemaakte controleberekeningen; ontvangen facturen en kopieën van verzonden facturen;
• bank- en giroafschriften; contracten, overeenkomsten en andere afspraken; agenda's en afsprakenboeken; correspondentie;
• software en databestanden.

Daarnaast is het, zeker in de beginjaren, van belang om in een urenadministratie vast te leggen welke uren u in de onderneming werkzaam bent. Ook indirecte uren tellen mee. Omdat een aantal fiscale aftrekposten afhankelijk zijn van het in de onderneming besteedde uren, stelt de belastingdienst vaak belangstelling in een urenadministratie en deze is naderhand niet meer juist vast te leggen.

Verzekeringen
AOV Het is als zelfstandige verstandig om een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) af te sluiten. In het geval dat u arbeidsongeschikt wordt ontvangt u geen Ziektewetuitkering of arbeidsongeschiktheidsuitkering. Door een AOV bent u dan in ieder geval verzekerd van een inkomen. De AOV-premie is aftrekbaar van het inkomen.

Zorgverzekeringswet
Omdat u niet in loondienst bent kan er geen inkomensafhankelijke bijdrage worden ingehouden, daarom ontvangt u hiervoor een aanslag Zorgverzekeringswet. De aanslag bedraagt 4,4% van het bijdrage inkomen en bedraagt voor 2007 maximaal € 1.347 (4,4% x € 30.623).

Oudedagsvoorziening
Als zelfstandige voorziet u niet automatisch in een inkomensvoorziening voor de oude dag. Indien u dat wél wilt doen kunt u besluiten een lijfrentepolis aan te kopen. Door het periodiek (per maand, kwartaal of jaar) betalen van lijfrentepremie bouwt u een kapitaal op waaruit vanaf uw 65e jaar uitkeringen gedaan worden. Een lijfrente kunt u bij een verzekeraar aankopen en vanaf 2008 eveneens bij een bankinstelling. De premie/inleg voor een lijfrente is, onder voorwaarden, eveneens aftrekbaar van het inkomen.

In een aantal gevallen blijft het tevens mogelijk om gedurende een aantal jaren aangesloten te blijven bij het bedrijfspensioenfonds waar u voorheen bij aangesloten was.